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      圖藤財務 > 企業資訊 > 房地產稅收優惠政策匯編

      房地產稅收優惠政策匯編

      發布時間:2020-05-07 23:10 閱讀次數:114次
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      地產稅收優惠政策


         目       錄


      一、房地產開發

      (一)增值稅

      ◆銷售自行開發的房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算應納增值稅額。

      ◆銷售自行開發的房地產項目,按照5%的征收率計算應納增值稅額

      ◆個人、個體工商戶銷售自建自用住房,免征增值稅

      ◆個人購買2年以上(含2年)的住房對外銷售免征增值稅

      ◆個人出租住房減按1.5%的征收率計算應納增值稅

      ◆個人出租符合條件享受小規模納稅人免征增值稅優惠

      (二)個人所得稅

      ◆對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、繼續免征個人所得稅

      ◆通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置,個人因離婚辦理房屋產權過戶手續,不征收個人所得稅

      ◆個人取得的符合條件的拆遷補償款免征個人所得稅

      ◆對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅

      ◆房屋產權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅

      (三)土地增值稅

      ◆納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅

      ◆因國家建設需要依法征用、收回的房地產,免征土地增值稅

      ◆繼承、贈與方式無償轉讓房地產行為,不征收土地增值稅

      ◆對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

      ◆對中國信城和東方等4家金融資產管理公司轉讓房地產取得的收入,免征土地增值稅

      ◆企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

      ◆企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

      (四)房產稅

      ◆對中國信達、華融、長城和東方等4家金融資產管理公司回收的房地產在未處置前的閑置期間,免征房產稅

      ◆對房地產開發企業建造的商品房,在售出前,不征收房產稅;但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅

      ◆對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產稅

      ◆按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等,暫免征收房產稅

      ◆公租房免征房產稅

      ◆高校學生公寓,免征房產稅

      ◆具備房屋功能的地下建筑減征房產稅

      ◆損毀不堪居住的房屋和危險房屋免征房產稅

      ◆房屋大修停用期間免征房產稅

      (五)城鎮土地使用稅

      ◆對中國信達、華融、長城和東方等4家金融資產管理公司回收的房地產在未處置前的閑置期間,免征城鎮土地使用稅

      ◆個人出租住房,免征城鎮土地使用稅

      ◆改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅

      ◆公租房建設期間用地及建成后占地免征城鎮土地使用稅

      ◆地下建筑物暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅

      ◆對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

      (六)耕地占用稅

      ◆軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

      ◆學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免征耕地占用稅

      (七)契稅

      ◆國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的,免征契稅

      ◆城鎮職工按規定第一次購買公有住房的,免征契稅

      ◆對個人購買普通住房,且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房,且該住房屬于家庭唯一住房的,減按1%稅率征收契稅

      ◆企業以售后回租方式進行融資等有關契稅優惠

      ◆棚戶區改造有關稅收政策

      ◆在婚姻關系存續期間,房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額的,免征契稅

      ◆公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅

      ◆房地產交易環節契稅優惠

      ◆土地使用權交換、房屋交換交換價格相等的,免征契稅

      (八)印花稅

      ◆對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅

      ◆對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅

      ◆改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征

      ◆公租房經營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅

      ◆與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅

      二、公共租賃住房

      (一)增值稅

      ◆公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房,免征增值稅

      (二)個人所得稅

      ◆符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼,免征個人所得稅

      (三)土地增值稅

      ◆企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

      (四)房產稅

      ◆公共租賃住房免征房產稅

      (五)城鎮土地使用稅

      ◆公租房建設期間用地及公租房建成后占地,免征城鎮土地使用稅

      (六)契稅

      ◆公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房,免征契稅

      (七)印花稅

      ◆公租房經營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅

      三、住房公積金管理中心

      四、繼承與贈與

      (一)增值稅

      ◆涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權,免征增值稅

      (二)個人所得稅

      ◆房屋產權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅

      ◆個人捐贈住房作為公租房,符合稅收法律法規規定的,對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分,準予從其應納稅所得額中扣除

      (三)土地增值稅

      ◆以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為,不征收土地增值稅

      (四)契稅

      ◆《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬,不征契稅

      、征用和拆遷

      (一)土地增值稅

      ◆因國家建設需要依法征用、收回的房地產,免征土地增值稅

      ◆因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷,由納稅人自行轉讓原房地產的,免征土地增值稅

      (二)耕地占用稅

      ◆農村居民占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅

      (三)契稅

      ◆根據有關規定征收居民房屋,居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋,并且購房成交價格不超過貨幣補償的,對新購房屋免征契稅

      、棚戶區改造

      (一)企業所得稅

      ◆企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合一定條件的棚戶區改造支出,準予在企業所得稅前扣除

       

       

      地產稅收優惠政策內容

        

      一、房地產開發

      (一)增值稅

      ◆銷售自行開發的房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算應納增值稅額。

      【優惠內容】

      1.房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算應納增值稅額。

      2.房地產開發企業銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額計算應納增值稅額。

      【政策依據】

      1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

      2.《財政部國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)

      【享受條件】

      1.房地產開發企業為一般納稅人。

      2.房地產老項目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

      3.“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

      房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算增值稅應稅銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

      房地產開發企業(包括多個房地產開發企業組成的聯合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后,設立項目公司對該受讓土地進行開發,同時符合下列條件的,可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款。

      (一)房地產開發企業、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同,將土地受讓人變更為項目公司;

      (二)政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下,簽署變更協議或補充合同時,土地價款總額不變;

      (三)項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。

      【政策執行期】

      自2016年5月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆銷售自行開發的房地產項目,按照5%的征收率計算應納增值稅額

      【優惠內容】

      房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目,按照5%的征收率計算應納增值稅額。

      【政策依據】

      《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

      【享受條件】

      房地產開發企業為小規模納稅人。

      【政策執行期】

      自2016年5月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆個人、個體工商戶銷售自建自用住房,免征增值稅

      【優惠內容】

      個人、個體工商戶銷售自建自用住房免征增值稅。

      【政策依據】

      《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

      【享受條件】

      個人、個體工商戶銷售自建自用住房。

      【政策執行期】

      自2016年5月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆個人購買2年以上(含2年)的住房對外銷售免征增值稅

      【優惠內容】

      1.個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。

      2.個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

      【政策依據】

      《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

      【政策執行期】

      自2016年5月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆個人出租住房減按1.5%的征收率計算應納增值稅

      【優惠內容】

      個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅。

      【政策依據】

      《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

      【享受條件】

      個人出租住房。

      【政策執行期】

      自2016年5月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆個人出租符合條件享受小規模納稅人免征增值稅優惠

      【優惠內容】

      1.小規模納稅人(含個人)發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

      2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元,免征增值稅。

      【政策依據】

      1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

      2.《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)

      【享受條件】

      月租金或分攤月租金未超過10萬元。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2021年12月31日。

      【辦理方式】

      申報享受。

      (二)個人所得稅

      ◆對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、繼續免征個人所得稅

      【優惠內容】

      個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,暫免征個人所得稅。

      【政策依據】

      1.《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)

      2.《財政部國家稅務總局建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅字〔1999〕278號)

      3.《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發〔2007〕33號)

      4.《財政部、國家稅務總局、住房和城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅個人所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2010〕94號)

      【享受條件】

      “家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人(有配偶的為夫妻雙方)僅擁有一套住房。

      【辦理方式】

      申報享受。

      ◆通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置,個人因離婚辦理房屋產權過戶手續,不征收個人所得稅

      【優惠內容】

      通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置,個人因離婚辦理房屋產權過戶手續,不征收個人所得稅。

      【政策依據】

      《國家稅務總局關于明確個人所得稅托干政策執行問題的通知》(國稅發〔2009〕121號)

      【辦理方式】

      申報享受。

      ◆個人取得的符合條件的拆遷補償款免征個人所得稅

      【優惠內容】

      對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款,免征個人所得稅。

      個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。

      【政策依據】

      1.《財政部國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅〔2005〕45號)

      2.《財政部 國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)

      【享受條件】

      改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區被征收人簽訂的房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議)中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。

      【政策執行期】

      財稅〔2005〕45號執行期:自2005年3月22日起執行。

      財稅〔2013〕101號執行期:自2013年7月4日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅

      【優惠內容】

      對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

      【政策執行期】

      自2008年3月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆房屋產權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅

      【優惠內容】

      以下情形的房屋產權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅:

      1.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

      2.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

      3.房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)

      【享受條件】

      贈與雙方辦理免稅手續時,應向稅務機關提交以下資料:

      1.《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》(國稅發〔2006〕144號)第一條規定的相關證明材料;

      2.贈與雙方當事人的有效身份證件;

      3.屬于本通知第一條第(一)項規定情形的,還須提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書(原件);

      4.屬于本通知第一條第(二)項規定情形的,還須提供公證機構出具的撫養關系或者贍養關系公證書(原件),或者鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或者贍養關系證明。

      【政策執行期】

      2009年5月25日

      【辦理方式】

      自行申報、資料留存備查。

      (三)土地增值稅

      ◆納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅

      【優惠內容】

      納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅。

      【政策依據】

      1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一款

      2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》

      3.《云南省人民政府關于修改部分規章和規范性文件的決定》(云南省人民政府令第163號)

      4.《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)

      【享受條件】

      1.普通標準住宅,是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區、直轄市人民政府規定。

      2.同時滿足以下條件的為普通標準住宅:

      (一)住宅小區建筑容積率在1.0以上;

      (二)單套建筑面積在144平方米以下;

      (三)實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。

      3.“普通標準住宅”和《財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕210號)第三條中“普通住宅”的認定,一律按各省、自治區、直轄市人民政府根據《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》(國辦發〔2005〕26號)制定并對社會公布的“中小套型、中低價位普通住房”的標準執行。納稅人既建造普通住宅,又建造其他商品房的,應分別核算土地增值額。

      【政策執行期】

      自2006年3月2日起執行。

      【辦理方式】

      核準。

      ◆因國家建設需要依法征用、收回的房地產,免征土地增值稅

      【優惠內容】

      因國家建設需要依法征用、收回的房地產,免征土地增值稅。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷,由納稅人自行轉讓原房地產的,比照本規定免征土地增值稅。

      【政策依據】

      1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

      2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》

      3.《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)

      【享受條件】

      1.政策所稱的因國家建設需要依法征用、收回房地產,是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。

      2.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷,由納稅人自行轉讓原房地產的,比照本規定免征土地增值稅。

      3.因“城市實施規劃”而搬遷,是指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音,使城市居民生活受到一定危害),而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設的需要”而搬遷,是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。

      【辦理方式】

      核準。

      ◆繼承、贈與方式無償轉讓房地產行為,不征收土地增值稅

      【優惠內容】

      繼承、贈與方式無償轉讓房地產行為,不征收土地增值稅。

      【政策依據】

      1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》

      2.《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號)

      【享受條件】

      細則所稱的“贈與”是指如下情況:

      1.房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。

      2.房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。

      上述社會團體是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

      【優惠內容】

      對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。對個人之間互換自有居住用房地產的,經當地稅務機關核實,可以免征土地增值稅。

      【政策依據】

      1.《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)

      2.《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號)

      【政策執行期】

      自2008年11月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆對中國信達、華融、長城和東方等4家金融資產管理公司轉讓房地產取得的收入,免征土地增值稅

      【優惠內容】

      對中國信達、華融、長城和東方等4家金融資產管理公司轉讓房地產取得的收入,免征土地增值稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》(財稅〔2001〕10號)

      【享受條件】

      享受稅收優惠政策的主體為經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司,及其經批準分設于各地的分支機構。除另有規定者外,資產公司所屬、附屬企業,不享受資產公司的稅收優惠政策。

      【政策執行期】

      自資產公司成立之日起開始執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

      【優惠內容】

      企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)

      【享受條件】

      棚戶區是指簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區域,具體包括城市棚戶區、國有工礦(含煤礦)棚戶區、國有林區棚戶區和國有林場危舊房、國有墾區危房。棚戶區改造是指列入省級人民政府批準的棚戶區改造規劃或年度改造計劃的改造項目;改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區被征收人簽訂的房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議)中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。

      【政策執行期】

      自2013年7月4日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

      【優惠內容】

      對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日

      【辦理方式】

      備案。

      ◆對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

      【優惠內容】

      對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      免稅申報,相關資料留存備查。

      (四)房產稅

      ◆對中國信達、華融、長城和東方等4家金融資產管理公司回收的房地產在未處置前的閑置期間,免征房產稅

      【優惠內容】

      對中國信達、華融、長城和東方等4家金融資產管理公司回收的房地產在未處置前的閑置期間,免征房產稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》(財稅〔2001〕10號)

      【享受條件】

      享受稅收優惠政策的主體為經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司,及其經批準分設于各地的分支機構。除另有規定者外,資產公司所屬、附屬企業,不享受資產公司的稅收優惠政策。

      【政策執行期】

      自資產公司成立之日起開始執行。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆對房地產開發企業建造的商品房,在售出前,不征收房產稅;但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅

      【優惠內容】

      房地產開發企業建造的商品房,在售出前,不征收房產稅。

      【政策依據】

      《國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)

      【享受條件】

      售出前房地產開發企業未使用或出租、出借的商品房。

      【政策執行期】

      自2003年7月15日起執行。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產稅

      【優惠內容】

      企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

      【政策執行期】

      自2008年3月1日起執行。

      【辦理方式】

      申報享受。

      ◆按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等,暫免征收房產稅

      【優惠內容】

      對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等,暫免征收房產稅。

      【政策依據】

      1.《財政部國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)

      2.《財政部國家稅務總局關于企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房房產稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2013〕94號)

      【享受條件】

      按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,企業和自收自支的事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權并以政府法規租金標準向居民出租的私有住房等。

      【政策執行期】

      自2001年1月1日起執行。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆公租房免征房產稅

      【優惠內容】

      公租房免征房產稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      自2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆高校學生公寓,免征房產稅

      【優惠內容】

      高校學生公寓,免征房產稅。

      【政策依據】

      《財政部稅務總局關于高校學生公寓房產稅印花稅政策的通知》(財稅〔2019〕14號)

      【享受條件】

      高校學生公寓,是指為高校學生提供住宿服務,按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

      【政策執行期】

      自2019年1月1日至2021年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆具備房屋功能的地下建筑減征房產稅

      【優惠內容】

      自用的地下建筑,按以下方式計稅:

      1.工業用途房產,以房屋原價的50%~60%作為應稅房產原值。

      2.商業和其他用途房產,以房屋原價的70%~80%作為應稅房產原值。

      備注:對于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等,應將地下部分與地上房屋視為一個整體,按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

      【政策依據】

      《財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》(財稅〔2005〕181號)

      【政策執行期】

      自2006年1月1日起執行。

      【政策執行期】

      備案。

      ◆損毀不堪居住的房屋和危險房屋免征房產稅

      【優惠內容】

      經有關部門鑒定,對毀損不堪居住的房屋和危險房屋,在停止使用后,可免征房產稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(財稅地字〔1986〕8號

      【辦理方式】

      申報享受。

      ◆房屋大修停用期間免征房產稅

      【優惠內容】

      房屋大修停用在半年以上的,經納稅人申請,稅務機關審核,在大修期間可免征房產稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(財稅地字〔1986〕8號

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      (五)城鎮土地使用稅

      ◆對中國信達、華融、長城和東方等4家金融資產管理公司回收的房地產在未處置前的閑置期間,免征城鎮土地使用稅

      【優惠內容】

      對中國信達、華融、長城和東方等4家金融資產管理公司回收的房地產在未處置前的閑置期間,免征城鎮土地使用稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》(財稅〔2001〕10號)

      【享受條件】

      享受稅收優惠政策的主體為經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司,及其經批準分設于各地的分支機構。除另有規定者外,資產公司所屬、附屬企業,不享受資產公司的稅收優惠政策。

      【政策執行期】

      自資產公司成立之日起開始執行。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆個人出租住房,免征城鎮土地使用稅

      【優惠內容】

      對個人出租住房,不區分用途,免征城鎮土地使用稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      自2008年3月1日起執行。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅

      【優惠內容】

      對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》,財稅〔2013〕101號

      【政策執行期】

      自2013年7月4日起執行。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆公租房建設期間用地及建成后占地免征城鎮土地使用稅

      【優惠內容】

      公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮土地使用稅。

      在其他住房項目中配套建設公共租賃住房,依據政府部門出具的相關材料,按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的城鎮土地使用稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區被征收人簽訂的房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議)中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      免稅申報,相關資料留存備查。

      ◆地下建筑物暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅

      【優惠內容】

      地下建筑物暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

      【政策依據】

      《財政部 國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)

      【政策執行期】

      自2009年12月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      (五)耕地占用稅

      ◆軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

      【優惠內容】

      軍事設施占用耕地免征耕地占用稅。

      【政策依據】

      1.《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》

      2.《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》

      【享受條件】

      免稅的軍事設施具體范圍包括:

      1.地上、地下的軍事指揮、作戰工程;

      2.軍用機場、港口、碼頭;

      3.營區、訓練場、試驗場;

      4.軍用洞庫、倉庫;

      5.軍用通信、偵察、導航、觀測臺站和測量、導航、助航標志;

      6.軍用公路、鐵路專用線,軍用通訊、輸電線路,軍用輸油、輸水管道;

      7.其他直接用于軍事用途的設施。

      【政策執行期】

      自2008年1月1日起施行。

      【辦理方式】

      申報享受。

      ◆學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免征耕地占用稅

      【優惠內容】

      學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免征耕地占用稅。

      【政策依據】

      1.《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》

      2.《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》

      【享受條件】

      1.免稅的學校具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校以及特殊教育學校。

      2.免稅的幼兒園具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

      3.免稅的養老院具體范圍限于經批準設立的養老院內專門為老年人提供生活照顧的場所。

      4.免稅的醫院具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專門用于提供醫護服務的場所及其配套設施。

      【政策執行期】

      自2008年1月1日起施行。

      【辦理方式】

      申報享受。

      (五)契稅

      ◆國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的,免征契稅

      【優惠內容】

      國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的,免征契稅。

      【政策依據】

      《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》

      【享受條件】

      政策所稱用于辦公的,是指辦公室(樓)以及其他直接用于辦公的土地、房屋。

      用于教學的,是指教室(教學樓)以及其他直接用于教學的土地、房屋。

      用于醫療的,是指門診部以及其他直接用于醫療的土地、房屋。

      用于科研的,是指科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

      用于軍事設施的,是指:

      1.地上和地下的軍事指揮作戰工程;

      2.軍用的機場、港口、碼頭;

      3.軍用的庫房、營區、訓練場、試驗場;

      4.軍用的通信、導航、觀測臺站;

      5.其他直接用于軍事設施的土地、房屋。

      上述稱其他直接用于辦公、教學、醫療、科研的以及其他直接用于軍事設施的土地、房屋的具體范圍,由省、自治區、直轄市人民政府確定。

      【辦理方式】

      申報享受。

      ◆城鎮職工按規定第一次購買公有住房的,免征契稅

      【優惠內容】

      城鎮職工按規定第一次購買公有住房的,免征契稅。

      【政策依據】

      《中華人民共和國契稅暫行條例》

      【享受條件】

      城鎮職工按規定第一次購買公有住房的,是指經縣以上人民政府批準,在國家規定標準面積以內購買的公有住房。城鎮職工享受免征契稅,僅限于第一次購買的公有住房。超過國家規定標準面積的部分,仍應按照規定繳納契稅。

      【政策執行期】

      自1997年10月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆對個人購買普通住房,且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房,且該住房屬于家庭唯一住房的,減按1%稅率征收契稅

      【優惠內容】

      對個人購買普通住房,且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房,且該住房屬于家庭唯一住房的,減按1%稅率征收契稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局住房和城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅、個人所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2010〕94 號)

      【政策執行期】

      自2010年10月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆企業以售后回租方式進行融資等有關契稅優惠

      【優惠內容】

      1.合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下,或合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下,免征契稅。

      2.個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下,或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下,免征契稅。

      3.對金融租賃公司開展售后回租業務,承受承租人房屋、土地權屬的,照章征稅。對售后回租合同期滿,承租人回購原房屋、土地權屬的,免征契稅。

      4.單位、個人以房屋、土地以外的資產增資,相應擴大其在被投資公司的股權持有比例,無論被投資公司是否變更工商登記,其房屋、土地權屬不發生轉移,不征收契稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)

      【政策執行期】

      自2012年12月6日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      棚戶區改造有關稅收政策

      【優惠內容】

      1.個人首次購買90平方米以下改造安置住房,按1%的稅率計征契稅;購買超過90平方米,但符合普通住房標準的改造安置住房,按法定稅率減半計征契稅。

      2.個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房,或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房,按有關規定減免契稅。

      3.對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的,免征契稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)

      【享受條件】

      棚戶區是指簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區域,具體包括城市棚戶區、國有工礦(含煤礦)棚戶區、國有林區棚戶區和國有林場危舊房、國有墾區危房。棚戶區改造是指列入省級人民政府批準的棚戶區改造規劃或年度改造計劃的改造項目;改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區被征收人簽訂的房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議)中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。

      【政策執行期】

      自2013年7月4日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      ◆在婚姻關系存續期間,房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額的,免征契稅

      【優惠內容】

      在婚姻關系存續期間,房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額的,免征契稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于夫妻之間房屋土地權屬變更有關契稅政策的通知》(財稅〔2014〕4號)

      【政策執行期】

      自2013年12月31日起執行。

       【辦理方式】

      申報享受。

      公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅

      【優惠內容】

      對公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日

      【辦理方式】

      備案。

      房地產交易環節契稅優惠

      【優惠內容】

      1.對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。

      2.對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。

      【政策依據】

      《財政部 國家稅務總局 住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)

      【享受條件】

      家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭,購買的家庭第二套住房。

      【政策執行期】

      自2016年2月22日起執行。

      【辦理方式】

      申報享受、資料留存備查。

      土地使用權交換、房屋交換交換價格相等的,免征契稅

      【優惠內容】

       土地使用權交換、房屋交換,交換價格相等的,免征契稅。交換價格不相等的,由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款。

      土地使用權與房屋所有權之間相互交換,按照前款征稅。

      【政策依據】

      《中華人民共和國契稅暫行條例細則》

      【政策執行期】

      自1997年10月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      (六)印花稅

      ◆對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅

      【優惠內容】

      對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

      【政策執行期】

      自2008年3月1日起執行。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅

      【優惠內容】

      對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)

      【政策執行期】

      自2008年11月1日起執行。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征

      【優惠內容】

      對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

      在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的,依據政府部門出具的相關材料、房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議),按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)

      【享受條件】

      改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區被征收人簽訂的房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議)中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。

      【政策執行期】

      自2013年7月4日起執行。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆公租房經營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅

      【優惠內容】

      對公租房經營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。

      對公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      ◆與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅

      【優惠內容】

      對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

      【政策依據】

      《財政部稅務總局關于高校學生公寓房產稅印花稅政策的

      通知》(財稅〔2019〕14號)

      【享受條件】

      高校學生公寓,是指為高校學生提供住宿服務,按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

      【政策執行期】

      自2019年1月1日至2021年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      二、公共租賃住房

      (一)增值稅

      ◆公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房,免征增值稅

      【優惠內容】

      公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房,免征增值稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公共租賃住房,是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和年度計劃,并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      (二)個人所得稅

      ◆符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼,免征個人所得稅

      【優惠內容】

      個人捐贈住房作為公租房,符合稅收法律法規規定的,對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分,準予從其應納稅所得額中扣除。

      對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼,免征個人所得稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      (三)土地增值稅

      ◆企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

      【優惠內容】

      對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      (四)房產稅

      ◆公共租賃住房免征房產稅

      【優惠內容】

      公共租賃住房免征房產稅。公共租賃住房經營管理單位應單獨核算公共租賃住房租金收入,未單獨核算的,不得享受免征房產稅優惠政策。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      (五)城鎮土地使用稅

      ◆公租房建設期間用地及公租房建成后占地,免征城鎮土地使用稅

      【優惠內容】

      對公租房建設期間用地及公租房建成后占地,免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮土地使用稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      (六)契稅

      ◆公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房,免征契稅

      【優惠內容】

      對公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      (七)印花稅

      ◆公租房經營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅

      【優惠內容】

      對公租房經營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。

      對公租房經營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

      三、住房公積金管理中心

      【優惠內容】

      住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放個人住房貸款取得的利息收入,免征增值稅。

      【政策依據】

      《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

      【政策執行期】

      自2016年5月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      四、繼承與贈與

      (一)增值稅

      ◆涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權,免征增值稅

      【優惠內容】

      涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權,免征增值稅。

      【政策依據】

      《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

      【享受條件】

      家庭財產分割,包括下列情形:離婚財產分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;房屋產權所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

      【政策執行期】

      自2016年5月1日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      (二)個人所得稅

      ◆房屋產權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅

      【優惠內容】

      房屋產權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅:

      1.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

      2.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

      3.房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)

      【享受條件】

      贈與雙方辦理免稅手續時,應向稅務機關提交以下資料:

      1.《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》(國稅發〔2006〕144號)第一條規定的相關證明材料;

      2.贈與雙方當事人的有效身份證件;

      3.屬于本通知第一條第(一)項規定情形的,還須提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書(原件);

      4.屬于本通知第一條第(二)項規定情形的,還須提供公證機構出具的撫養關系或者贍養關系公證書(原件),或者鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或者贍養關系證明。

      【政策執行期】

      自2009年5月25日起執行。

      【辦理方式】

      免稅申報、資料留存備查。

      ◆個人捐贈住房作為公租房,符合稅收法律法規規定的,對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分,準予從其應納稅所得額中扣除

      【優惠內容】

      個人捐贈住房作為公租房,符合稅收法律法規規定的,對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分,準予從其應納稅所得額中扣除。

      【政策依據】

      《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)

      【享受條件】

      公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃,或者市、縣人民政府批準建設(籌集),并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建?!?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

      【政策執行期】

      2019年1月1日至2020年12月31日。

      【辦理方式】

      申報享受。

      (三)土地增值稅

      ◆以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為,不征收土地增值稅

      【優惠內容】

      以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為,不征收土地增值稅。

      【政策依據】

      1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》

      2.《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號)

      【享受條件】

      “贈與”是指如下情況:

      1.房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。

      2.房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。

      上述社會團體是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

      【政策執行期】

      自1995年5月25日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      (四)契稅

      《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬,不征契稅

      【優惠內容】

      對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、

      子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬,不征契稅。

      【政策依據】

      《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1036號)

      【享受條件】

      屬于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人。

      【辦理方式】

      申報享受。

      四、征用和拆遷

      (一)土地增值稅

      ◆因國家建設需要依法征用、收回的房地產,免征土地增值稅

      【優惠內容】

      因國家建設需要依法征用、收回的房地產,免征土地增值稅。

      【政策依據】

      1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

      2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》

      【享受條件】

      因國家建設需要依法征用、收回的房地產,是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。

      【辦理方式】

      核準。

      ◆因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷,由納稅人自行轉讓原房地產的,免征土地增值稅

      【優惠內容】

      因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷,由納稅人自行轉讓原房地產的,比照本規定免征土地增值稅。

      【政策依據】

      1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》

      2.《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)

      【享受條件】

      因“城市實施規劃”而搬遷,是指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音,使城市居民生活受到一定危害),而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設的需要”而搬遷,是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。

      【政策執行期】

      自2006年3月2日起執行。

      【辦理方式】

      核準。

      (二)耕地占用稅

      ◆農村居民占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅

      【優惠內容】

      農村居民占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

      【政策依據】

      1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》

      2.《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)

      【享受條件】

      農村居民占用耕地新建住宅,是指農村居民經批準在戶口所在地按照規定標準占用耕地建設自用住宅。

      農村居民經批準搬遷,原宅基地恢復耕種,凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的,不征收耕地占用稅;超地原宅基地面積的,對超過部門按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

      【辦理方式】

      申報享受。

      (三)契稅

      ◆根據有關規定征收居民房屋,居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋,并且購房成交價格不超過貨幣補償的,對新購房屋免征契稅

      【優惠內容】

      市、縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋,居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋,并且購房成交價格不超過貨幣補償的,對新購房屋免征契稅。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)

      【政策執行期】

      自2012年12月6日起執行。

      【辦理方式】

      備案。

      五、棚戶區改造

      (一)企業所得稅

      ◆企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合一定條件的棚戶區改造支出,準予在企業所得稅前扣除

      【優惠內容】

      企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合一定條件的棚戶區改造支出,準予在企業所得稅前扣除。

      【政策依據】

      《財政部國家稅務總局關于企業參與政府統一組織的棚戶區改造有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2013〕65號)

      【享受條件】

      同時符合一定條件的棚戶區改造支出,是指同時滿足以下條件的棚戶區改造支出:

      1.棚戶區位于遠離城鎮、交通不便,市政公用、教育醫療等社會公共服務缺乏城鎮依托的獨立礦區、林區或墾區;

      2.該獨立礦區、林區或墾區不具備商業性房地產開發條件;

      3.棚戶區市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全;

      4.棚戶區房屋集中連片戶數不低于50戶,其中,實際在該棚戶區居住且在本地區無其他住房的職工(含離退休職工)戶數占總戶數的比例不低于75%;

      5.棚戶區房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內面積不低于該片棚戶區建筑面積的25%;

      6.棚戶區改造已納入地方政府保障性安居工程建設規劃和年度計劃,并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施;異地建設的,原棚戶區土地由地方政府統一規劃使用或者按規定實行土地復墾、生態恢復。

      【政策執行期】

      自2013年1月1日起施行

      【辦理方式】

      在企業所得稅年度納稅申報時,企業應向主管稅務機關提供其棚戶區改造支出同時符合文件規定條件的書面說明材料。


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